MARTIN RODRIGUEZ, JOSE GABRIEL
En la presente obra se analiza en profundidad la problem tica de lasreservas de capitalizaci¢n y de nivelaci¢n en las sociedadesindividuales y en los grupos, todo ello mediante un an lisis pr ctico?a trav‚s de m s de 40 casos? en los diferentes mbitos en los quetiene repercusi¢n:
Ámbito fiscal: se estudia lacuantificaci¢n de la reducci¢n de la base imponible individual yconsolidada. En relaci¢n con las empresas individuales, se realiza unan lisis pormenorizado de las principales cuestiones controvertidascomo son: La compensaci¢n de resultados negativos de ejerciciosanteriores cuando es obligatoria; Problem tica de la autocartera;Desembolsos pasivos exigidos y otras aportaciones de socios;Dividendos a cuenta; Operaciones de reestructuraci¢n; etc.
Respecto a los grupos de empresas se analiza la doctrina de laDirecci¢n General de Tributos (DGT), en particular, el cambio decriterio introducido por la Consulta Vinculante V1836-18 en relaci¢nel r‚gimen especial de consolidaci¢n fiscal: Problem tica de lasoperaciones intragrupo en dominio directo e indirecto; Problem tica de los dividendos en dominio directo e indirecto; Extinci¢n del grupocuando queda derechos pendientes por reserva de capitalizaci¢n;Extinci¢n del grupo cuando queda adiciones pendientes por reserva denivelaci¢n.
Ámbito mercantil-contable: se examinan, por unaparte, las cuestiones relacionadas con la dotaci¢n de las reservasindisponibles, cuant¡a y fecha, y su relaci¢n con el resto de lasreservas de dotaci¢n obligatoria contempladas en la Ley de Sociedadesde Capital (LSC) y, por otra, el reconocimiento en contabilidad de las posibles reducciones pendientes y las diferencias temporariasoriginadas, considerando las Resoluciones y Consultas del Instituto de Contabilidad y Auditor¡a de Cuentas (ICAC). As¡, por ejemplo, seabordan los efectos contables de la aplicaci¢n de la reducci¢n en base imponible por reserva de capitalizaci¢n; los efectos contables de laaplicaci¢n de la reducci¢n en base imponible por reserva denivelaci¢n; los efectos contables en los grupos por reservas decapitalizaci¢n y de nivelaci¢n; la contabilizaci¢n del impuesto encada sociedad que compone el grupo, etc.
